Продолжительность предоставления вычета
ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТА
- с месяца его (их) рождения, или
- с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или
- с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Например, у программиста организации "Альфа" Т.В. Петрова в апреле родился ребенок. Соответственно, с этого месяца Т.В. Петров вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка. Однако по состоянию на апрель совокупный доход Т.В. Петрова превысил 280 000 руб., поэтому данный вычет в течение года ему не будет предоставлен.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- 18 лет;
- 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.
Например, в феврале сыну секретаря организации "Альфа" П.Д. Киреевой исполнилось 18 лет. При этом он нигде не обучается. Следовательно, стандартный налоговый вычет на сына будет предоставляться П.Д. Киреевой в течение года до тех пор, пока ее доход не превысит 280 000 руб.
Также до конца года вычет предоставляется на ребенка (детей) в случае истечения срока действия (либо досрочного расторжения) договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или смерти ребенка (детей) (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
СИТУАЦИЯ: Предоставляется ли стандартный вычет на ребенка в возрасте до 24 лет, если его обучение уже закончено?
Налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет за период его обучения по очной форме (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Таким образом, получение указанного вычета зависит именно от продолжительности обучения.
При этом ребенок может завершить обучение и до того момента, как ему исполнится 24 года. В этом случае родитель теряет право на вычет начиная с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Ведь в таком случае оснований для предоставления вычета уже не будет.
Аналогичное мнение Минфин России высказал в Письме от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617.
Например, у бухгалтера организации "Бета" С.В. Афанасьевой сын является курсантом военного училища. В августе 2011 г. ему исполнится 24 года. Он закончил обучение в училище в июне 2011 г. Следовательно, С.В. Афанасьева теряет право на вычет с июля 2011 г.
КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ДВОЙНОЙ СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ (НА РЕБЕНКА-ИНВАЛИДА, ЕСЛИ РЕБЕНКУ НАЗНАЧЕН ОПЕКУН ИЛИ ПОПЕЧИТЕЛЬ, И ДР.)
Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере. Это происходит в следующих случаях (абз. 6, 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
1) ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.
Инвалидность ребенка подтверждается соответствующей справкой. Ее форма приведена в Приложении N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.
Возникает вопрос о том, когда следует предоставлять работнику удвоенный вычет: с начала месяца, в котором налоговый агент получил от него справку об инвалидности ребенка, или с начала месяца, в котором установлена инвалидность.
Разъяснений контролирующих органов по этому вопросу в настоящее время нет. На наш взгляд, вычет нужно предоставлять с месяца, в котором зафиксирован факт инвалидности. Ведь право на вычет возникает у физического лица именно с этого момента.
Например, 18 мая 2011 г. сотрудник организации ООО "Альфа" И.И. Петров представил в бухгалтерию справку, подтверждающую инвалидность своего 11-летнего ребенка, и заявление на получение стандартного вычета в двойном размере.
В графе "Дата установления инвалидности" справки указано: "5 апреля 2011 г.". Удвоенный вычет на ребенка И.И. Петрову следует предоставлять начиная с апреля 2011 г. Поэтому бухгалтер организации "Альфа" рассчитает НДФЛ с зарплаты И.И. Петрова за май 2011 г. с учетом не полностью предоставленного в апреле стандартного вычета;
2) учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Например, двадцатидвухлетний сын менеджера организации "Альфа" Б.Т. Осмовой обучается в очной аспирантуре и является инвалидом II группы. Следовательно, Б.Т. Осмова вправе получать стандартный вычет на сына в размере 2000 руб. (1000 руб. x 2);
3) ребенок находится на обеспечении:
- единственного родителя (единственного приемного родителя).
Например, юрист организации "Альфа" Д.А. Милованова является единственным приемным родителем ребенка в возрасте 10 лет. Следовательно, Д.А. Милованова может получить вычет в двойном размере в сумме 2000 руб.;
- единственного опекуна или попечителя. Аналогичное мнение о возможности применения единственным опекуном вычета в двойном размере изложено в Письмах УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891, от 23.04.2009 N 20-15/3/040331.
Если налогоплательщик одновременно является родителем одного ребенка и единственным опекуном другого, то ему положен вычет в размере 1000 руб. на родного ребенка и двойной вычет в отношении ребенка, над которым установлена опека.
Это поясняет УФНС России по г. Москве в Письме от 01.07.2010 N 20-15/3/068891.
Примечание
До 1 января 2009 г. термин "единственный родитель" в Налоговом кодексе РФ не применялся. Вместо него использовалось понятие одинокого родителя (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Более подробно о применении этих положений вы сможете узнать в разд. 3.1.1.2.4 "Двойной вычет единственному родителю" и разд. 3.1.1.2.5 "Двойной вычет одинокому родителю (до 2009 г.)".
Кроме того, у одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примечание
Возможность перераспределить вычет в пользу одного из родителей появилась с 1 января 2009 г.
Более подробно о порядке предоставления удвоенного вычета родителям при его перераспределении между ними вы можете узнать в разд. 3.1.1.2.6 "Двойной вычет родителям, перераспределившим его".
< Предыдущая | Следующая > |
---|
Внимание! Вы можете получить юридическую помощь на нашем сайте прямо сейчас
Что нужно помнить при составлении юридического документа
Приступая к составлению нужного вам юридического документа, необходимо понимать, что вы будете составлять не просто письмо другу или знакомому, а официальный документ, который имеет свою особенную, определенную законодательную форму. Если же вы чувствуете, что у вас не хватает юридических знаний, чтобы написать такой документ и правильно сформулировать свои требования, обращайтесь за помощью. Наши юристы помогут вам составить исковое заявление, заявление в суд либо иной документ по всем правилам, согласно всем тонкостям действующего законодательства. Составленный документ точно не останется незамеченным в нужной инстанции. На сайте содержится большое количество образцов.
Для чего нужны образцы и как ими правильно пользоваться
Необходимость обращения в суд возникает тогда, когда право физического либо юридического лица нарушено и у этого лица отсутствует иной способ для его защиты помимо обращения в суд, если законом не предусмотрена альтернатива.
Вы решили обратиться в суд. У вас есть два варианта: первый найти специалиста; второй составить исковое заявление (заявление) в суд самостоятельно. В первом случае все достаточно просто, нужно оплатить работу специалиста и получить юридическую услугу в виде готового искового заявления. Во втором случае сложнее.
Написание искового заявления в суд потребует от вас не только владение терминами права, но и еще знание актуального (действующего) законодательства. Если у вас этого нет, то вам понадобятся образцы, шаблоны, типовые формы, имеющиеся на нашем сайте.
Надо помнить, что образцы исковых заявлений бывают разного содержания. Одни могут быть изготовлены в форме шаблона (типовой формы), другие в виде реальных исковых заявлений. Шаблон искового заявления, как правило, не содержит детального описания обстоятельств, послуживших для обращения в суд. Эти обстоятельства составителю заявления предлагается вписать в содержание искового заявления самостоятельно. Однако сделать без соответствующей подготовки это не просто. В случае если вам не удается правильно составить исковое заявление на основе шаблона, то вы смотрите образцы исковых заявлений с готовым содержанием.
Рассмотрим все на примере. Вам нужно составить исковое заявление в суд о взыскании долга. Поисковая система нашла множество образцов. Возьмем образец искового заявления о взыскании долга по договору займа. У вас имеется расписка должника, но должник не желает добровольно без суда возвращать долг. Нужно подавать исковое заявление в суд о взыскании денег по расписке. Образец, который вы нашли, выполнен в форме шаблона. С такого шаблона достаточно сложно составить содержательное исковое заявление. В этом случае вам нужно обратиться к образцу, изготовленному на основе реального искового заявления, каковым является вот этот образец искового заявления о взыскании долга по договору займа. Во втором случае, составленный Вами образец искового заявления в суд о возврате долга, будет полностью соответствовать процессуальным требованиям, а значит, будет принять судом к рассмотрению с первого раза.
Новые образцы
- Образец, шаблон, бланк доверенности на директора
- Бесплатная консультация юриста
- Заявление о рассмотрении дела без моего участия образец
- Заявление в суд о выдаче дубликата судебного приказа образец
- Как заказать исковое заявление онлайн. Где это можно сделать
- Подготовка искового заявления: поручить юристу или составить самому?
- Исковое заявление о взыскании денежных средств по договору о поставке товара под реализацию
- Претензия о до судебном урегулировании спора (договор о поставке товара под реализацию)
- Требование об исполнении мирового соглашения
- Перечень документов для оформления гаражного бокса
Популярные образцы
- Библиотека образцов. Исковые заявления, доверенности, жалобы, ходатайства, образцы, шаблоны, формы. Исковое заявление в суд: образец, форма, шаблон, правила составления и основания иска. Актуальность 2016 год.
- Апелляционная жалоба Образец
- Скачать образец расписки в получении денег за земельный участок и жилой дом (по договору купли-продажи)
- Исковое заявление о признании брака недействительным
- Исковое заявление о снятии с регистрационного учета
- Заказать книгу
- Скачать образцы документов из "Пакета кадровика"
- Примерный образец. Справка для предъявления по месту требования.
- Претензионное письмо
- Заявление об отмене судебного приказа
- Апелляционная жалоба Образец
- Иск об определении порядка общения с ребенком Образец
- Заявления, образцы, шаблоны, формы.
- Прием на работу по совместительству
- Заявление о пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам
- Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока
- Исковое заявление о лишении родительских прав